В соответствии с российским законодательством с отпускных сумм, причитающихся сотрудникам, должен быть удержан НДФЛ. Отразите эти операции при помощи следующих корреспонденций счетов:- Д20 (23,25,26,44) К70 – начислены отпускные сотруднику;- Д70 К68 субсчет «НДФЛ» - удержан НДФЛ из отпускных выплат.
Уплаченные и начисленные суммы НДФЛ отразите в годовом отчете, который предоставляется в налоговую инспекцию по месту регистрации. Форма отчета состоит из справки 3-НДФЛ и реестра сведений.
На отпускные выплаты начислите и страховые взносы. Они учитываются при расчете налога на прибыль в том периоде, когда были фактически начислены. В бухгалтерском учете отразите это проводкой:- Д20 (23, 25, 26,44) К69 – отражено начисление страховых взносов.
Заметьте, что в результате расхождений признаний расхода в налоговом и бухгалтерском учете, образуется отложенное налоговое обязательство. Согласно ПБУ, эту сумму вы должны умножить на ставку по налогу на прибыль и отразить проводкой:- Д68 К77 – отражено отложенное обязательство.
Также вы можете выплачивать отпускные за счет резерва. В бухгалтерском учете отразите операции при помощи следующих проводок:- Д20 К96 – отражено создание резервного фонда;- Д96 К69,70 – отражены расходы на оплату отпускных выплат.
В налоговом же учете расход на оплату отпускных выплат не отражается, за счет этого образуется отложенный налоговый актив. Все эти операции в налоговом учете отразите следующим образом:- Д09 К68 – отражена вычитаемая временная разница;- Д26 К69, 76 – отражены расходы на оплату отпускных выплат;- Д68 К09 – отражено уменьшение временной разницы.
Суммы отпускных выплат в отчетном периоде отразите в отчете о бухгалтерском балансе и в декларации по налогу на прибыль. Также вы должны указать их в пояснениях, оформляемых к отчету.